世界各国の政府は月曜日、多国籍企業によって悪用されてきた税の抜け穴を塞ぐための国際的な対応策の最終的な青写真を受け取った。これは、世界全体で毎年失われている最大2,400億ドルの財政収入をより確実に取り戻すことを目的としている。
経済協力開発機構（OECD）による2015年の最終施策パッケージおよび税源浸食と利益移転（BEPS）プロジェクトは、月曜日にパリで発表されたもので、新たな、あるいは強化された国際基準に加え、各国が租税回避の問題に対処できるよう支援する具体的な措置を含んでいる。
OECDによれば、税収の喪失は多くの要因から生じており、その中には一部の多国籍企業による積極的な税務計画、国内税制の相互作用、税務当局間の透明性と協調の欠如、各国の限られた執行資源、そして有害な税制慣行が含まれる。
世界金融危機の打撃からいまだ立ち直れずにいる世界経済にとって、追加的な税収の確保は主要な焦点となっている。OECDによれば、BEPSパッケージは「OECDとG20諸国が対等な立場で協力し、ますます多くの途上国の参加を得て行われた、大規模かつ前例のない取り組みの成果を表している」。
G20は、南アフリカを含む戦略的に重要な国々であり、世界経済の85％および世界貿易の80％を占めている。OECD加盟国は、自由市場経済を支持する民主主義国家である。加盟国は、15の行動項目からなる包括的なBEPSパッケージおよびその一貫した実施に対してコミットしている。
租税回避への取り組み
15の施策は租税回避の抑制を目的としており、デジタル経済における税務上の課題への対応に関するコミットメントから、紛争解決メカニズムの実効性向上に至るまで幅広い内容を含んでいる。
行動計画に含まれるものとして、各国は「ハイブリッド・ミスマッチ取極め」の影響を無効化する方策で合意した。これは、多国籍企業が二重に課税されないよう設けられた措置が、税を完全に免れるために悪用される事態、いわゆる「二重非課税」を指す。
また、各国が納税者による所得の外国子会社への移転を防止できるよう、支配外国会社（CFC）ルールを強化することでも合意した
行動5では、多国籍企業の優遇税制における活動水準を評価するための最低基準と方法論が定められている。また、BEPSに関わる懸念のある税務裁定に関する情報について、強制的かつ自発的な情報交換を可能にする枠組みにも合意がなされた。
このパッケージには、租税条約漁り（treaty shopping）および濫用を防止するための新たなルールも含まれている。各国は、税務当局がリスクを特定するのを支援するため、国別報告（country-by-country reporting）を含む移転価格文書化に関する標準化されたアプローチにコミットしている。
新たな施策にはまた、税の回避手法に対処するため「恒久的施設」という用語の定義変更も含まれている。
BEPSを測定・監視する上でのデータの限界を認識し、6つの指標からなるダッシュボードが既に構築されており、各国はデータの収集と分析の改善を支援することにコミットしている。
迅速な実施
OECDによれば、今後の焦点は施策の迅速な実施へと移る。また、条約関連のBEPS施策を既存の二国間租税条約網に組み込むための多国間協定の策定作業は既に始まっている。
同機構によれば、この協定は2016年に、関心を持つすべての国々の署名に向けて開放される。
BEPSは先進国と途上国の双方に影響を及ぼす問題であり、OECDは、世界の法人所得税収の4％から10％の間、年間1,000億ドルから2,400億ドルに相当すると控えめに見積もっている。
包摂的な取り組み
パッケージの策定過程において途上国との協議が十分に行われていないという懸念が以前から提起されていた。しかしその後、80を超える途上国およびその他の非OECD・非G20経済圏と協議が行われ、そのうち十数か国以上が財政問題委員会に直接参加している、とOECDは指摘した。
「途上国は、税収全体に占める割合として多国籍企業からの法人所得税収への依存度が高い一方、先進国への影響は絶対額で見ると著しく大きい」と、OECDは提供された資料の中で述べている。
同機構によれば、途上国が直面し、途上国自身が特定した特有の課題は、BEPSの取り組みの過程で対処されている。また、途上国が特定した最優先のBEPS関連課題に関する実践的な指針を策定するための専用のワークストリームも存在する。OECDと国連開発計画（UNDP）による新たな共同イニシアチブである「税務調査官無国境（Tax Inspectors Without Borders）」では、経験豊富な税務監査官が途上国の税務当局者と協働し、成果を高め、税務監査能力を構築する予定である。
本記事は Mail & Guardianとの提携により掲載されたものです。掲載は、世界経済フォーラムによる見解を支持することを意味するものではありません。
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執筆者：Lisa Steynは、Mail & Guardianのビジネス記者です。
写真：シンガポールの中央ビジネス地区で建物の前を歩く男性。 REUTERS/Nicky Loh
