2021年に合意された15%の世界的な法人最低税率は、EU税務オブザバトリーによれば、抜け穴と適用除外によって弱体化しつつある。
この監視団体は、抜け穴によって、合意により生じ得た税収の額が大幅に縮小していることを明らかにした。
「現在の状況において、租税回避と有害な税競争への対処は特に不可欠である」と、ジョセフ・スティグリッツは報告書の中で述べている。
2021年、140を超える国と地域が、多国籍企業に対する15%の最低税率の導入に合意した。しかし、EU税務オブザバトリーによる新たな報告書によれば、この画期的な合意は主要な抜け穴によって「大幅に弱体化」している。
「多国籍企業に対する15%の法人最低税率案は、当初から低すぎたが、一連の抜け穴と適用除外によって、ほぼ実効性を失ってしまった」と、ノーベル賞受賞経済学者のジョセフ・スティグリッツは報告書の中で述べている。
「グローバル租税回避報告書2024」によれば、2021年の合意は各国政府によって現在も実施が進められているが、世界で徴収される法人税収の約10%に相当する新たな税収を生み出し得たはずである。しかし、報告書によれば、「増え続ける抜け穴の一覧」により、期待される税収は世界の法人税収の5%未満にまで減少している。
報告書は、適用除外がなければ、世界的な15%の最低税率によって得られる追加税収の見込み額は、2023年において約2,700億ドルになっていたと指摘している。これは適用除外がない基準年からの22%の増加に相当する。
「現状のままでは、世界的な最低税率は、2021年の原則に基づいて期待される税収のごく一部しか生み出さないだろう」と報告書は述べている。「さらに懸念すべきは、世界的な最低税率が依然として法人税の引き下げ競争を許容しており（また、それを助長する可能性もある）ということである。」
「正しい方向への一歩」
経済協力開発機構（OECD）が仲介した世界的な最低税率合意は、法人税制を調和させるための「二本柱アプローチ」から成る。第1の柱は多国籍企業の利益配分を扱い、第2の柱は15%の法人最低税率を義務付けるものである。二本柱アプローチにより法人税制を調和させるものである。第1の柱は多国籍企業の利益配分を扱い、第2の柱は15%の法人最低税率を義務付けている。
スイス・ダボスで開催された世界経済フォーラム2023年年次総会において、EU税務オブザバトリーの所長であるガブリエル・ズックマンは、2021年の合意は「正しい方向への一歩」であるが、同合意は「不十分」であり「概念的にも哲学的にも欠陥がある」と述べた。
「実際には、多国籍企業は依然として15%を大幅に下回る税率しか支払わずに済むだろう」と、ズックマンはダボスの公開セッションで述べた。「適用除外が存在し、その規模は非常に大きい。」
EU税務オブザバトリーの報告書で指摘された抜け穴の一つは、各国政府が自国で事業を行う企業に税額控除を提供できることである。報告書によれば、世界的な最低税率合意を弱めるもう一つの適用除外は、企業が低税率国に十分な事業を有している限り、実効税率を15%未満に維持することが認められていることである。
「現在の状況において、租税回避と有害な税競争への対処は特に不可欠である」と、スティグリッツは付け加え、不平等や気候危機といった課題に対処するための資金需要が増大していることに言及した。「所得階層の頂点にいて、確実に資金力を持つ人々が、その責任を逃れることのないよう確実にする必要がある。」
7月、138の国と地域が、OECD成果声明に合意した。同声明は、2021年の税制合意の実施状況の進捗を詳述したものである。OECDによれば、同声明は、合意の採用と実施を今後どのように継続するのが最善かについての「集中的な技術交渉」が数か月にわたって行われた後に出されたものである。
「[成果声明]は、途中の課題や妥協があったにもかかわらず、多国間対話が機能し、共通の課題に対して共通の解決策を求めるうえで成果をもたらし得ることを示している」と、OECD事務総長のマティアス・コルマンは声明の中で述べた。「この取り組みは、各国政府と私たちの経済にとって極めて重要であり、最終的には、市民のために不可欠な公共財やサービスを賄うために必要な歳入を確保できるかどうかにかかっている。」
