税政策と改革におけるジェンダーの側面を調べた研究によると、世界各地の税制には構造的なジェンダーに基づく偏りが存在する。
通常、女性も男性も同じ規則に基づいて課税されるが、税制の構造や運用は、男性より女性に異なる影響を及ぼすことがある。
偏りを取り除くことで税制の公平性が高まり、女性の労働や起業への参加が増えることを通じて経済成長を促進できる。
世界銀行のグローバル税制プログラムは、エチオピア、インド、パキスタンの事例研究を用いて、財政政策の手段がジェンダー平等をいかに促進できるかを示している。
ジェンダー格差の解消は、各国が経済の多角化、生産性の向上、次世代のより良い展望に向けた持続可能な道筋を歩む助けとなる。しかし、ジェンダー不平等は依然として世界的な問題であり、とりわけ低所得国では、女性や少女は男性や少年に比べて遅れを取っている。医療、教育、雇用、起業、金融や資産へのアクセスにおいて遅れがある一方、無償労働やケアの責任を不均衡に多く担っている。労働市場への参加、起業、土地所有におけるジェンダー格差は、生産性を大幅に低下させ、それがひいては経済成長の鈍化につながる。
財政政策は、インセンティブを変え、こうした市場の非効率性を是正する強力な手段となり得る。公共支出は長年、男女の教育、保健、労働市場への参加を支える手段として認識されてきたが、税制もさまざまな形でジェンダー平等の促進に貢献できる。通常、女性も男性も同じ規則に基づいて課税されるが、税制の構造や運用は、男性と女性に異なる影響を及ぼすことがある。
最近の研究によると、世界各地の税制には、明示的・暗黙的なジェンダーに基づく偏りが存在する。こうした偏りを取り除けば、税制の公平性が高まり、女性の労働参加や起業の増加を通じて経済成長に寄与できる。たとえば、適切に設計された累進所得税は、低所得女性の就業を促進できる。特に、保育などの就労関連費用を税制上優遇したり、補助金を支給したりすることで効果が高まる。課税におけるジェンダーの違いは重要であり、政策立案者は是正に向けた措置を講じることができる。
2021年9月、世界銀行のグローバル税制プログラム（GTP）は、英国政府の支援を受け、税政策と改革におけるジェンダーの側面を探る新たな取り組みを開始した。この取り組みを通じて世界銀行は、分析や税務・税関行政機関の能力構築を通じ、低・中所得国がジェンダーの視点を取り入れた税政策を策定できるよう支援することを目指している。エチオピア、インド、パキスタンの3カ国での取り組みは、財政政策の手段がジェンダー平等にいかに貢献できるかを示している。
エチオピア
貧困層の女性と男性の税負担を評価するため、税・移転モジュールが2018/19年エチオピア社会経済調査に盛り込まれた。このデータセットには男女の世帯内資産所有状況も含まれており、税データと照合することで、企業や土地所有に対するさまざまな税の分析が可能になる。この包括的なデータに基づく世界銀行の進行中の研究3件は、さまざまな税政策が男女別の世帯や企業に与える影響を政府が理解する助けとなっている。ある研究は、たとえば土地利用料と農業所得税の影響を調べている。その結果、女性が世帯主の世帯や成人女性のみの世帯は、男性が世帯主の世帯や成人が男女ともいる世帯より、これらの税の負担が大きいことが分かった。これは、土地所有の不平等な構造、女性の農業参加を制限するジェンダー規範、農業生産性におけるジェンダー格差による可能性が高い。第2の研究は、零細・極小企業に対する売上税である推定課税に焦点を当てている。その結果、この推定課税は男女いずれが所有する企業にとっても逆進的であることが分かった。第3の研究では、公平性へのコミットメント（CEQ）手法を用いて、さまざまな税や移転におけるジェンダー差を検証している。この研究によると、直接税は男女双方に対して累進的である一方、小麦への間接補助金、物品税、高等教育支出は双方に対して逆進的である。市場所得と比べると、女性は税による損失より移転による利益の方が大きいため、全体として累進的な効果があり、貧困削減につながる。
インド
土地や住宅などの不動産は、事業融資の担保となり、賃貸収入をもたらし、ショックに備えるための経済的な安全を女性に提供できる。インドで新たに予定されている世界銀行の研究では、固定資産税の減免が女性の不動産所有を促すかどうかを、質的手法を用いて調査した。
6州・都市の男女の納税者を対象としたフォーカスグループと、8カ所の歳入・土地行政担当官20人への聞き取りを通じ、この研究は女性名義での不動産の購入や移転に対する優遇措置、および女性が所有する不動産の経常的な固定資産税の減免を定めた法的措置が、どのように実施されているかを把握しようとした。印紙税の減免は女性の不動産所有を促しており、その理由として減免額が大きいことが考えられる。女性名義で不動産を購入する際の融資優遇など、税以外のインセンティブと組み合わせると、印紙税の効果はさらに大きくなる。
パキスタン
パキスタンの2州、ハイバル・パフトゥンハー州（KP）とパンジャブ州は、より良い税制改革を設計するため、それぞれ納税者のニーズと税負担におけるジェンダー差を調査している。
KP州政府は、ワンストップの納税者支援センター（TFC）を設置し、納税者がオンラインで申告・納付できるよう税務サービスをデジタル化する計画だ。世界銀行の研究では、男女の納税者を含む1,000人に聞き取りを行い、申告や納付に関するニーズ、経験、制約のジェンダー差を特定する。調査に基づき、ジェンダー固有のニーズに対応するための提言を行う。この研究は、現在進行中のIDA資金によるプロジェクト、ハイバル・パフトゥンハー州歳入動員・公共資源管理プログラムの目標にも貢献する。同プログラムは、TFCの設置とサービスのデジタル化を支援している。
パンジャブ州政府は最近、女性の相続権と土地所有権を拡大する一連の法律を制定した。世界銀行の第2の研究は、女性と男性が所有する不動産の種類の違いが税負担や納税遵守にどう影響するかを調べ、都市不動産税のジェンダー面での影響を評価する。この研究は、現在進行中のパンジャブ州資源改善・デジタル化推進プログラムの目標を支援する。
こうしたプログラムやその他の取り組みを支援することで、グローバル税制プログラムは各国が税制を通じてジェンダー平等を改善するための認識と手段を育むのを支援している。
